Главная > Эстрогены > Облагается ли материальная помощь ндфл: основные положения, требования и порядок. Облагается ли материальная помощь ндфл


Облагается ли материальная помощь ндфл: основные положения, требования и порядок. Облагается ли материальная помощь ндфл




Не облагаемая налогом материальная помощь 2016-2017 — радость для трудящегося, столкнувшегося с ситуацией, требующей незапланированных и порой существенных расходов. Однако далеко не каждая выплата может быть освобождена от налога, а перечень случаев, при которых можно получить налоговые льготы, строго ограничен законодательством.

Матпомощь и налоги

Администрация организации вправе оказывать своим сотрудникам дополнительную (помимо зарплаты) финансовую или вещественную помощь. Порядок и перечень ситуаций, когда возможно оказание такой помощи, нормами трудового и налогового законодательства РФ не регулируются, а потому этот вопрос полностью оставлен на усмотрение конкретного работодателя.

Однако налогообложение выплат, проходящих как материальная помощь, осуществляется в том же общем порядке, как и заработной платы, премий и прочих выплат организации своим сотрудникам в силу требований подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 421 НК РФ.

Говоря проще, материальная помощь облагается подоходным налогом, а также учитывается при расчете страховых взносов в ФСС, ПФР и ФОМС. Однако существует и не облагаемая налогами матпомощь (это касаетсякак НДФЛ, так и страховых взносов). Критерии для установления подобных льгот закреплены в п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Не облагаемая налогом матпомощь (сумма и основания)

Необходимо отметить, что основания для льготного налогообложения НДФЛ и освобождения от внесения страховых взносов различны. Связано это не только со спецификой их начисления, но и с более жесткими требованиями к уплате страховых взносов. Поэтому для удобства восприятия распишем льготы по НДФЛ и страховым взносам отдельно.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ страховые взносы не платятся с матпомощи, выделенной на следующие цели:

  • для возмещения имущественного ущерба и в качестве компенсации полученного вреда здоровью при стихийных бедствиях (чрезвычайных ситуациях) или терактах сотрудникам или их родственникам;
  • в случае смерти члена семьи сотрудника.

Согласно п. 8 ст. 217 от НДФЛ освобождается матпомощь, направляемая на следующие цели:

  • родственникам в случае смерти сотрудника (бывшего сотрудника-пенсионера), а также сотруднику (бывшему сотруднику-пенсионеру) в случае смерти члена его семьи;
  • сотрудникам либо членам их семей, пострадавшим от стихийных бедствий (чрезвычайных ситуаций), терактов, а также в случае гибели в перечисленных случаях работников или их близких родственников.

Единственным общим основанием, когда можно быть освобожденным от уплаты и взносов, и НДФЛ, является рождение (усыновление) ребенка. В этом случае в течение 1 года после данного события можно не платить НДФЛ и взносы на сумму до 50 000 руб.

Между тем существует судебная практика, согласно которой подлежат освобождению от страховых взносов не только указанные выше выплаты. Верховный суд Российской Федерации в определении от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614 указал, что матпомощь на лечение, выплачиваемая на основании коллективного договора, не связана с выполнением трудящимися их непосредственных обязанностей, несмотря на то что у работника и начальства складываются трудовые отношения. Она не является ни стимулирующими, ни компенсационными выплатами и не связана с оплатой труда, а потому никаких оснований включать ее в базу по страховым взносам нет.

Льготы по налогообложению на размер матпомощи до 4000 руб.

П. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена еще одна льгота, которая предоставляется с учетом ограничения предела суммы матпомощи в 4 000 руб. Согласно данной норме при оказании работнику (бывшему работнику-пенсионеру) материальной помощи от НДФЛ ежегодно может быть освобождена сумма в пределах 4 000 руб.

При этом не имеет значения, на какие цели будет выделена данная помощь (к отпуску, в связи с юбилеем и т. д.).

Также не платить НДФЛ можно и при оказании целевой матпомощи (не более 4 000 руб. в год), например с сумм, направленных на оплату лекарств работнику либо членам его семьи, если у работника или его родственника имеется документ, подтверждающий, что такие препараты назначены ему врачом по медицинским показаниям.

Таким образом, НК РФ предусмотрен ряд оснований для освобождения матпомощи от налогов, а также от необходимости начисления на нее страховых взносов.

Любая система оплаты труда (СОТ) заключает в себе размеры ставок или окладов, премиальных, доплат компенсационного характера. Последнее во многом относится к работе в условиях, которые отличаются от установленных норм. К тому же СОТом предусмотрены системы стимулирующих надбавок, а также способы премий, которые устанавливаются коллективными соглашениями, различными нормативными актами. Все это указано в трудовом законодательстве. СОТ различных работодателей может значительно расходиться в собственной специфике, но пока она находится в рамках закона, система будет полностью правомерной.

Также помимо перечисленных денежных довольствий, большинством организаций предусматривается так называемая материальная помощь собственным сотрудникам при ряде обстоятельств. Это не является повсеместной практикой, потому перед изъявлением желания получить одноразовую выплату такого характера следует уточнить у работодателя, предусматривает ли это СОТ организации.

Материальная поддержка назначается работодателем в ряде случаев, среди которых:

  • лечение члена семьи;
  • рождение ребенка;
  • смерть члена семьи и т. д.

Материальная помощь сотруднику: облагается ли налогами в 2018 — 2019 году

Это традиционная практика помощи, предоставляемая работникам коммерческой либо государственной организации, поэтому наиболее частым в данном случае является вопрос о том, облагаются ли подобные выплаты комиссиями или налогами.

Материальная помощь не относится к расходам, берущимся в расчет при налогообложении, поскольку не несет характера прибыли. Это четко указывается в НК РФ, а именно в статье 270 и 23 пункте.

Однако в данном вопросе необходимо разобраться глубже, чтобы не возникало вопросов, поскольку порой некоторые выплачиваемые пособия путают. Так, может не соответствовать своим реальным назначение некоторых выплат, указанных в нормативном акте локального характера, устанавливающем СОТ организации.

Необходимо понимать, что материальной помощи соответствуют только выплаты, направленные на оказание помощи сотруднику в сложных жизненных ситуациях, затрагивающих его финансовое благополучие. К таким ситуациям можно отнести:

  • стихийные бедствия, затронувшие работника;
  • смерть родственника;
  • острая потребность в ремонте жилой площади;
  • лечение серьезной болезни;
  • потребность в дополнительных средствах при рождении детей;
  • различные социальные нужды или любые другие экстренные непредвиденные обстоятельства влекущие дополнительные расходы.

Но вот материальную помощь к отпуску работника, предоставление которой достаточно широко практикуется, в данный список отнести нельзя. Она не соответствует сути и относится скорей к группе стимулирующих выплат.

Нет однозначного закрепленного в законодательстве ответа на вопрос, следует ли облагать налогом единоразовые финансовые выплаты, начисляемые работнику по выходу в отпуск. Подобные единоразовые выплаты не во всех случаях подлежат налогообложению. Однако если начисление отпускных средств предусмотрено нормативными внутренними документами организации или коллективным договором, при этом имеется такой пункт в трудовом договоре, а размер пособия зависит от определенных факторов, например, размера заработной платы или должностных обязанностей, в таком случае подобные выплаты рассматриваются как часть СОТ. И такие выплаты не попадают под категорию материальной помощи в НК РФ, статье 270. Подобные выплаты могут учитываться в расходах, снижающих налоговую базу на прибыль.

Президиум ВАС РФ причисляет к материальной помощи, которая не учитывается как входящая в состав расходов по упомянутому выше 23 пункту 270-й статьи. Единоразовые выплаты, которые никак не связаны с рабочими обязанностями получателя и процессом их выполнения, а являются средством удовлетворения его личных финансовых или социальных потребностей, вызваны сложной жизненной ситуацией или экстренным событием. Президиум перечисляет те же, указанные выше возможные причины:

  • возможный ущерб, возникший по причине стихийного бедствия;
  • усыновление, либо рождение ребенка;
  • тяжелая болезнь и так далее.

На основании госстандарта Р 52495-2005, затрагивающего пункт «термины и определения», такое понятие как «материальная помощь» подразумевает социальную экономическую услугу в оказании материальной помощи. А конкретнее, в предоставлении финансовых средств либо материальных объектов вроде продуктов питания, одежды, медицинских препаратов, предметов быта или других вещей первой необходимости.

Выплаты, производимые при выходе сотрудников в отпуск, не попадают под данное определение и не соответствуют указанным выше критериям. Следовательно, выплаты данного характера попадают под СОТ. Потому они строго подлежат включению в перечень расходов при операции исчисления налога на прибыль.

Также стоит заметить, добровольная попытка переквалифицировать данный вид выплат под вторую категорию обязательно повлечет за собой ответственность за подобные действия. Потому, если финансовое вознаграждение не носит характера соцподдержки, следует в полном объеме облагать данные суммы налогами и требуемыми страховыми взносами, также можно включить в расходы, направленные на оплату труда.

Когда осуществляемые выплаты в действительности соответствуют заявленной категории социальной помощи, организация имеет право воспользоваться предусмотренными на данный случай законодательством льготами по ЗП-налогам. Но стоит помнить, что относить данные суммы в уменьшение базы налогов на прибыль руководитель права не имеет.

В статье 217 изложен перечень доходов, которые не подвергаются налогообложению. Среди необлагаемых НДФЛ находятся следующие виды:

  1. Суммы, единоразово выплачиваемые пострадавшим вследствие стихийного бедствия либо других экстренных обстоятельств. Также в данную категорию относятся и родственники погибших по причине бедствия либо экстренных ситуаций.
  2. Количество средств, единоразово выплачиваемые членам семьи скончавшегося сотрудника, а также бывшего работника либо сотрудника, вышедшего на пенсию. Сюда же можно отнести и единоразовые выплаты самому работнику, вышедшему на пенсию либо уволившемуся в случае смерти одного из членов семьи.
  3. Суммы единоразовых выплат, выделенные в пользу социально незащищенного населения либо малоимущих граждан-налогоплательщиков, через социальные программы, госбюджет, местный бюджет либо смета субъектов РФ.
  4. Совокупность единоразовых выплат гражданам налогоплательщикам, пострадавшим вследствие террористических действий либо семьям граждан-налогоплательщиков, пострадавших вследствие террористических действий.
  5. Суммы единоразовых выплат собственным работникам в случае рождения, удочерения либо усыновления ребенка. Но суммы не должны превышать 50 000 рублей на одного ребенка.
  6. Ежегодные единоразовые выплаты работодателем, собственным работникам, не превышающие 4 000 рублей.

Материальная помощь в 2017 году может выплачиваться обратившемуся с письменной просьбой сотруднику (или члену его семьи). Удовлетворять эту просьбу необязательно. А если не отказывать, как учесть выплату?

Бухучет материальной помощи в 2017 году

С материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);

С единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

А если на матпомощь по случаю рождения ребенка претендуют оба родителя? Нужно ли не облагаемую НДФЛ сумму в 50 000 руб. делить между папой и мамой? По мнению специалистов из Минфина России, да, нужно (письмо от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6 - 367). Необлагаемый лимит в полной сумме 50 000 руб. можно применить лишь к доходам одного из супругов по их выбору. Либо надо разделить льготу между ними.

Значит, от второго родителя нужна справка, которая либо подтвердит, что матпомощь папе (или маме) не выплачивалась, либо покажет, какая сумма была ему (или ей) начислена. Особых требований к этому документу у чиновников нет. В Минфине России отмечали, что нужно оформлять 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978). Но налоговики пришли к выводу, что 2-НДФЛ от второго родителя необязательна. Он может просто написать заявление о том, что не получал помощь (письмо ФНС России от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330). Однако во избежание лишних вопросов со стороны ИФНС мы все же советуем завизировать заявление в бухгалтерии.

А что будет, если при проверке такого документа у вас не окажется, а НДФЛ с матпомощи вы не удерживали? Надо сказать, что Налоговый кодекс РФ вовсе не предписывает делить 50 000 руб. между родителями. Соответственно, нет в нем и обязанности требовать от работника подтверждения того, что второй родитель не получал такую же матпомощь у себя на работе. Поэтому претензии инспекторов можно оспорить. И с большой долей вероятности суд поддержит компанию.

Впрочем, попросить такую бумагу совсем не сложно. Тем более что суммарная выплата обычно не превышает 50 000 руб., а значит, и удерживать ничего не придется.

Ситуация: можно ли при расчете ндфл с материальной помощи, выплаченной сотрудникам в течение первого года при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, учесть вычет в сумме 4000 руб., если сумма выплаты превышает 50 000 руб. Нет, нельзя. Связано это с тем, что данные лимиты (4000 руб. и 50 000 руб.) установлены для разных видов материальной помощи. Материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года при рождении ребенка, является единовременной выплатой, которая связана с определенным событием. Она освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). Помимо этой единовременной выплаты организация может выдать сотруднику материальную помощь по любому другому основанию.

Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты являются разными видами материальной помощи. Поэтому нельзя одновременно применить правила абзаца 7 пункта 8 и пункта 28

Не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

Возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (например, справкой из санэпидемстанции или от пожарной службы);

В связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). К членам семьи относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении;

Пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из милиции.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли оформить выдачу материальной помощи сотруднику как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль? организация применяет общую систему налогообложения . Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Подтверждает такую позицию Минфин России (письма , , от 11 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/49). Рассматривая вопрос налогового учета материальной помощи, выплачиваемой к отпуску сотруднику, финансовое ведомство указало, что такие расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Аналогичного мнения придерживается ФНС России в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию. В налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав расходов на основании пункта 23

НДС с матпомощи

НДС, который надо заплатить со стоимости имущества, переданного работнику компании в счет материальной помощи, определите так:

НДС = Рыночная цена имущества, переданного в счет материальной помощи, без НДС × 18% (10%).

Так как передача имущества в счет материальной помощи считается реализацией, то НДС, заплаченный поставщикам при его приобретении, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого потребуется счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример . Бухучет и налогообложение материальной помощи, выплаченной сотруднику в связи с рождением ребенка. Организация применяет общую систему налогообложения

В связи с этим событием организация решила выделить сотруднице единовременную материальную помощь в размере 52 000 руб.

Бухгалтер отразил операции в учете так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
- 52 000 руб. - начислена материальная помощь сотруднице;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 260 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) × 13%) - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 50 000 руб.;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 4 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы материальной помощи сверх 50 000 руб.;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»
- 440 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) × 22%) - начислены взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
- 58 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
- 102 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) × 5,1%) - начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
- 51 740 руб. (52 000 - 260) - выдана из кассы материальная помощь в связи с рождением ребенка.

В налоговом учете бухгалтер включил начисленные взносы в расходы:

4 руб. + 440 руб. + 58 руб. + 102 руб. = 604 руб.

Матпомощь у компаний на спецрежиме

Упрощенка. Если организация на упрощенке платит , то учесть расходы, в том числе в виде оказанной сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи, нельзя. Это связано с тем, что при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 , п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму материальной помощи. организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Подтверждает такую позицию Минфин России (письма от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/1/549 , от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/1/309).

Рассматривая вопрос налогового учета материальной помощи, выплачиваемой к отпуску сотруднику, финансовое ведомство указало, что такие расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Аналогичного мнения придерживается ФНС России в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию.

В письме от 27 апреля 2010 г. № ШС-37-3/698 налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав налоговых расходов на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Правила, установленные статьей 270 Налогового кодекса РФ, распространяются и на организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 , ст. 252 НК РФ). Поэтому суммы материальной помощи, оказанной сотруднику, в расходах при расчете единого упрощенного налога не учитывайте.

Важно!
Есть аргументы, позволяющие организации учесть материальную помощь в составе расходов на оплату труда как при расчете налога на прибыль, так и на упрощенке. Они заключаются в следующем. Если в трудовом (коллективном) договоре указать, что организация обязана оказывать материальную помощь, то ее можно отнести к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144). Такой вывод можно сделать на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ (перечень расходов на оплату труда открыт).

При этом выплата материальной помощи должна быть экономически обоснованна (в частности, связана с деятельностью, направленной на получение дохода) (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, в трудовом (коллективном) договоре можно указать, что материальная помощь к отпуску не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому такая выплата связана с повышением заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Подтверждает такую позицию арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 31 октября 2008 г. № 13946/08 , от 22 сентября 2008 г. № 12092/08).

Однако бесспорно учесть материальную помощь в расходах при расчете налога на прибыль можно, если оформить ее выплату как выдачу производственной премии (предусмотренной трудовым договором). Ее сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль организации (п. 2 ст. 255 НК РФ НК РФ). Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Расходы организации на расчет этого налога также не влияют. Таким образом, для целей налогообложения распределять расходы, связанные с оказанием материальной помощи сотрудникам (членам семьи сотрудников), между различными видами деятельности, как правило, не нужно.

Исключением является случай, когда организация выдает материальную помощь сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, и на ее стоимость начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитывайте отдельно в зависимости от того, к какому виду деятельности относятся выплаты, получаемые сотрудником.

Зачастую организации и предприятия оказывают материальную помощь своим сотрудникам в разных жизненных ситуациях. В статье расскажем, материальная помощь облагается НДФЛ или нет в 2018, рассмотрим порядок оформления.

Что можно считать материальной помощью

Важно понимать, что данная выплата никакого отношения к производственному процессу не имеет и предоставляется она в исключительных случаях.

Когда предоставляется материальная помощь?

Как правило, виды материальной помощи и случаи, когда оказывается материальная помощь, указаны в Коллективном договоре, в некоторых случаях – в трудовом договоре:

  • в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
  • приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;
  • оплата медицинских услуг;
  • в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными ситуациями;
  • пострадавшим в связи с террористическим актом;
  • членам семьи в связи со смертью работника;
  • в связи с рождением (усыновлением) ребёнка. Читайте также статью: → « ».

В каких случаях материальная помощь не облагается НДФЛ?

В налоговом законодательстве Российской Федерации есть чёткие пояснения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ:

Размер материальной помощи Комментарий Нормативный акт
Не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период п.28 ст.217 НК РФ
Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты. п.8.3 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты. п.8.4 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Читайте также статью: → « ». п.10 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения Единовременная выплата работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. п.8 ст.217 НК РФ
Не более 50 тысяч рублей на каждого ребёнка п.8 ст.217 НК РФ

В каких случаях материальная помощь облагается НДФЛ?

В ряде случаев материальная помощь облагается НДФЛ:

Материальная помощь Комментарий Нормативный акт
В части, превышающей 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период или возмещение оплаты стоимости лекарственных препаратов, не подтвержденной документально · суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.

п.28 ст.217 НК РФ
В части, превышающей 50 тысяч рублей на каждого ребёнка Работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) п.8 ст.217 НК РФ

Пример 1. В семье Смирновых родился сын. Работодатель планирует оказать материальную помощь обоим родителям по 50 000 рублей каждому. Таким образом, материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная одному из родителей, будет освобождена от уплаты НДФЛ, а материальная помощь, выплаченная второму родителю, будет подлежать исчислению НДФЛ.

В целом, семья Смирновых получит материальную помощь в следующем размере:

  • 50000+50000-(50000*13%)=93500 рублей.

Как правильно оформить материальную помощь?

Для оформления материальной помощи необходимо выполнить ряд условий:

  1. Работник должен предоставить заявление на имя работодателя, приложив к нему все необходимые документы.
  2. Работодатель издаёт приказ об оказании материальной помощи работнику.
  3. Бухгалтерия оформляет данные выплаты соответствующим образом и производит выплату материальной помощи работнику. Читайте также статью: → « ».

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2016 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.

Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в 2019 году. Рассмотрим налогообложение страховыми взносами и НДФЛ, а также влияние на базу по налогу на прибыль и УСН.

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).

На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.

Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ .

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
  • другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...» определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2018

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

  • выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
  • в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
  • пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
  • лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
  • работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270 , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.

Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.